非美国居民或公民的报税须知

针对非美国居民/公民的税法条例 – IRC Sections and Withholding Tax Laws

 

• IRC Sec. 1441 – Withholding of tax on a nonresident alien for FDAP income – 30% gross (重点)
• IRC Sec. 1442 – Withholding of tax on foreign corporations for FDAP income
• IRC Sec. 1443 – Withholding of tax on foreign tax exempts
• IRC Sec. 1444 – Withholding of tax on Virgin Island source income
• IRC Sec. 1445 – Withholding of tax on disposition of U.S. real property interest – USPRI/FIRPTA (重点)
• IRC Sec. 1446(a) – Withholding of tax on effectively connected taxable income (ECTI) allocable to foreign partners (重点)
• IRC Sec. 1446(f) – Withholding of tax on foreign person's sale of U.S. partnership interest as ECI – 10% gross (重点)

 

关键词解释：

 

Nonresident Aliens:

持美国以外的护照，临时居住在美国或没有居住在美国的人，包括：

 

在美国居住少于183天的外国人，根据实际停留天数的标准计算。Substantial Presence Test 的具体内容如下:

1. 本年在美停留不少于31天；
2. 根据加权计算公式，本年和过去两年加起来的三年内在美停留不少于183天：

        a. 本年在美停留的全部天数，加上

        b. 去年在美停留天数的三分之一，加上

        c. 前年在美停留天数的六分之一。

 

在美国居住，享有豁免的留学生，访问学者或教师。豁免是指：在符合国税局要求的情况下，此类纳税人可获得工资税/自雇税 (FICA) 的豁免，但收入所得税并没有豁免。详情请看后文。

 

没有居住在美国，但有美国收入，比如房产出租收入或美国公司的薪资报酬。此类纳税人同第一类非美国纳税居民一样，主要针对的税法有 IRC Sections 1441, 1445, and 1446.

 

Effectively-Connected Taxable Income (ECTI):

与美国事业/贸易有关的收入或资本利得。税率由公司净利润 (也就是总收入扣除费用后的应税收入) 决定。

 

Non-Effectively-Connected Taxable Income (Non-ECTI):

与美国事业/贸易没有直接联系的收入，比如利息，红利，租金，年金，版权费，工资，资本利得等。税率为30%.

 

Fixed, Determinable, Annual and Periodical Income (FDAP):

收入是固定的，可以预算确定的，以每年支付或定期支付的方式呈现；它也包括一次性获取的收入。具体例子包括：薪资，年金，版权费，每月销售的佣金，房客支付的租金，利息，保险理赔金，赡养费收入等。FDAP收入属于Non-ECTI，参考税法 Sections 871 and 1441.

 

Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA)：

针对外国投资者出售美国房产的情况，国税局要求外国人(卖方)必须预扣房屋出售额15%的税金，并通过完成税表 Form 1040-NR 或 Form 1120-F向国税局汇报房屋销售交易，同时要求国税局退还多付的预扣税。此项条款参考税法 Sections 897 and 1445。详情请看后文。

 

Foreign Partners of a U.S. Partnership:

与ECTI有关，参与美国贸易或业务活动的国内/国外合伙企业，必须就可分配给外国合伙人的那部分效益收入进行税款预扣。若合伙人是外国个人，税率最高为37%；若合伙人是外国企业，税率最高为21%. 此项条款参考税法 Sections 875 and 1446.

 

非美国居民/公民在美收入的分类 – U.S. Source Income：

 

基本分两类: ECTI and Non-ECTI

 

ECTI:

1. Income from business transactions: 税率由公司净利润决定。
2. Investment or portfolio income: 资本利得, 税率由税法 Sections 1445 and 1446 而定。

 

Non-ECTI:

1. FDAP: 税率为30%，税务建立在总收入的30%之上。
2. Capital Gain 资本利得：如果出售个人资产或房产，资本利得并没有30%的征税，因为您的总销售所得已经被征收30%的税。

 

外国人在美出租房屋所得收入的税务– Section 871：FDAP

 

ECTI:

预扣税代理人 (一般是房屋物业管理方）必须在房客付款时确定此租金是否与房东 (外国人) 在美国的贸易或业务相关。如果此房屋属于房东个人名下，那么这可能是Non-ECTI. 如果房屋属于房东的公司名下，并且房东可提交一份声明，那么与房屋出租相关的交易属于ECTI. 如果符合ECTI的要求，房东则无需被预扣 30% of gross 的税，但每年需要报1040-NR, 并附上Schedule-E表格。

 

为了满足ECTI, 外国人房东必须出示以下证明：

1. 房东填写一份W-8ECI并签名，提交给预扣税代理人。
2. 房东的声明里包括：预扣税代理人的名字和地址，房东的美国税号，收入的性质，与房屋出租有关的公司信息，以及此份声明所属的税务年份。

 

由于外国人不熟悉美国税法，远程操作也不太方便，所以外国房东可以聘请美国会计师全权代理此事。会计师不仅可以代其监控物业管理方的操作，回复政府或地方机构的信件，也可在年终为房东上报税单。

 

Non-ECTI:

如果房屋属于外国房东个人名下，且房东没有提供W-8ECI或上文提到的声明，那么物业管理方可以为房东预扣30%的税，并且向国税局上报1042-S等表格。房东收到的金额只有70%. 这种情况下，我们还是建议外国房东聘请会计师为其上报税单，因为根据每人不同的情况，30%的预扣税有可能被全额或半数退回。

 

外国人在美出售房地产的税务要求 – Section 897：FIRPTA

 

在转让房产的交易中，接受方必须为转让方 (外国人）预扣总交易额15%的税；如果转让方是外国公司，税率则为21%. 总交易额包括：已支付或将要支付的现金；已转让或将要转让的其他财产的市场公允价值；以及接受方需要承担的跟随着房产一起的负债额。如果转让的房产是美国人和外国人共同拥有，比如夫妻亲戚或朋友，那么需要赋税的交易额则根据每个转让人的出资额比例进行分配。

 

预扣税代理方必须在房屋转让交易进行后的20天之内，向国税局提交表格 Form 8288: U.S. Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U.S. Real Property Interests. 同该表格一起递交的还有表格 Form 8288-A: Statement of Withholdings on Dispositions by Foreign Persons of U.S. Real Property Interests.

 

如果外国转让方认为15%的税率可以降低，那么表格 Form 8288-B: Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U.S. Real Property Interests 必须准时递交给国税局。

 

如何将已付的预扣税向国税局要回呢？请联系我们 718-683-5448.

 

外国留学生/学者/老师/教育学家的 FICA Exemption：

 

一般来说，持以下签证并且满足 IRC Section 7701(b) 税法的外国人可被免除征收工资税/自雇税 FICA Taxes (Social Security/Medicare or Self-Employment Taxes).

• A-visas.
• D-visas.
• F-visas, J-visas,M-visas, and Q-visas.
• G-visas.
• H-visas.

 

如果您是持 F-1, J-1, M-1, 或者 Q-2 签证的外国学生并且在美国居住未满5年，您无需被征收 FICA taxes. 如果您已在美国居住满5年，您则被视为美国税务居民 (Resident Aliens), 需要上缴 FICA taxes.

 

如果您是持 J-1, Q-1, 或者 Q-2 签证的外国学者，教师，研究人员，医生或者夏令营工作人员，并且在美国居住未满2年，您无需被征收 FICA taxes. 如果您已在美国居住满2年，您则被视为美国税务居民 (ResidentAliens), 需要支付 FICA taxes.

 

如果您符合 FICA Exemption 的条件却被雇主扣除了 FICA Taxes 怎么办？如何申请退税？

 

• 向您的雇主反应情况，要求他们申请退税。
• 如果您的雇主没有回应您的要求或无法帮助您申请全额退税，您可以自己准备以下材料，寄给国税局；或者联系本事务所，让我们帮您处理并且跟进。